2025年Z新出口退税政策解读——东莞市海迪咨询有限公司
为助力出口企业适应国际贸易环境变化，国家税务总局、财政部等多部门近期对出口退税政策进行了调整与延续。本文基于最新政策文件，梳理2025年出口退税的核心要点，为企业提供清晰的政策指引。
一、跨境电子商务出口退运商品税收政策延续
根据《财政部 海关总署 税务总局关于延续实施跨境电子商务出口退运商品税收政策的公告》（2023年第34号），原定于2023年1月30日实施的跨境电子商务出口退运商品税收政策，延续至2025年12月31日。该政策针对通过跨境电子商务海关监管代码（1210、9610、9710、9810）申报出口的商品，具体规定如下：
适用范围：2023年1月30日至2025年12月31日期间出口的商品，且自出口之日起6个月内因滞销、退货原因原状退运进境（不含食品）；
税收优惠：退运进境的商品免征进口关税及进口环节增值税、消费税；
已缴税款处理：出口时已征收的出口关税准予退还，已征收的增值税、消费税则参照内销货物退货的税收规定执行（如需补税或退税）。
此政策延续旨在降低跨境电商企业的退运成本，鼓励出口业务的灵活性与可持续性。
二、出口退税率文库升级——2025A版发布
为适配进出口税则及海关编码的调整，国家税务总局于2025年3月5日发布《关于升级出口退税率文库2025A版的通知》（税总货劳函〔2025〕24号），明确：
文库内容：2025A版退税率文库基于最新进出口税则及海关编码调整编制，涵盖出口货物的退税率信息；
升级要求：各地税务局需及时下载文库，并升级出口退税审核系统；同时，将文库发放给出口企业，确保申报数据准确性；
执行规范：强调各地需严格执行2025A版退税率，严禁擅自调整税率。若发现政策执行问题，需及时上报国家税务总局（货物和劳务税司）。
企业需注意，退税率以出口货物报关单注明的“出口日期”为准，因此需结合最新文库核对自身出口商品的适用税率，避免因信息滞后导致申报错误。
三、特定产品出口退税政策调整
财政部、国家税务总局于2024年11月15日联合发布《关于调整出口退税政策的公告》（2024年第15号），自2025年1月1日起实施，针对部分产品调整退税待遇：
取消出口退税的产品：包括铝材、铜材、化学改性的动、植物或微生物油、脂等（具体清单见附件1）；
下调出口退税率的产品：部分成品油、光伏、电池、部分非金属矿物制品的退税率由13%下调至9%（具体清单见附件2）。
这一调整意在优化出口结构，引导资源向高附加值或符合国家战略需求的产品倾斜，企业需重点关注自身出口商品是否属于清单范围，提前调整税务规划。
四、出口退税申报流程与资料要求
无论政策如何调整，出口退税申报的核心流程与资料要求仍需严格遵循以下规定（依据财税〔2012〕39号及后续配套文件）：
1.申报期限
企业应在货物报关出口次月（以报关单“出口日期”为准）的增值税纳税申报期内提交退税申请；
最晚申报期限为报关出口次年4月30日前的任何一个月纳税申报期；
若因特殊情况未按时申报，经主管税务机关同意后，可在申报期外补办（需收齐退税凭证及电子信息）。
2.申报资料（分企业类型）
生产企业：需提供《免抵退税申报汇总表》《生产企业出口货物劳务免抵退税申报明细表》、出口货物报关单、出口发票等；若涉及委托出口，需补充受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明；
外贸企业：需提交《外贸企业出口退税进货明细申报表》《外贸企业出口退税出口明细申报表》、出口货物报关单、增值税专用发票等；委托出口的同样需提供代理出口货物证明。
3.特殊情形处理
若企业因无法收汇但已获得出口信用保险赔款，可按规定留存《出口货物收汇情况表》及保险合同、理赔单据、赔款入账流水等材料，视同收汇正常申报退税（依据2022年第9号公告）。
五、企业应对建议
1.政策合规自查：核查出口商品是否涉及2024年第15号公告中的取消退税或下调退税率清单（附件1、附件2），及时调整产品出口策略；
2.文库更新同步：登录主管税务机关指定平台（如佛山市税务局网站或其他地方税务局系统）下载2025A版退税率文库，确保申报系统与政策一致；
3.退运业务衔接：跨境电商企业需关注退运商品的时间节点（出口后6个月内），保留退运原因证明材料（如滞销或退货记录），以享受免税政策；
4.申报材料规范：严格按照企业类型准备申报资料，避免因材料缺失或错误影响退税进度。
政策依据
跨境电子商务退运政策：财政部 海关总署 税务总局公告2023年第34号（原政策为2023年第4号）；
退税率文库升级：国家税务总局税总货劳函〔2025〕24号；
特定产品退税调整：财政部 税务总局公告2024年第15号；
申报流程与特殊情形：国家税务总局公告2012年第24号、2020年第2号、2022年第9号等。
东莞市海迪咨询有限公司专注税务合规与出口退税实务，可为企业提供政策解读、申报辅导及风险预警服务。如有疑问，欢迎联系我们的专业团队，获取定制化解决方案。
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